Условный налог на прибыль - это бухгалтерский показатель, который отражает расчетную сумму налога на прибыль, исчисленную по данным бухгалтерского учета, без учета требований налогового законодательства.
Содержание
Условный налог на прибыль - это бухгалтерский показатель, который отражает расчетную сумму налога на прибыль, исчисленную по данным бухгалтерского учета, без учета требований налогового законодательства.
Основные характеристики условного налога
- Бухгалтерское понятие - не является реальным налоговым обязательством
- Расчетный показатель - основан на бухгалтерской прибыли
- Учетная функция - используется для сопоставления с реальным налогом
- Отражение в отчетности - показывается в отчете о финансовых результатах
Отличия от текущего налога на прибыль
Критерий | Условный налог | Текущий налог |
Основа расчета | Бухгалтерская прибыль | Налоговая база |
Нормативное регулирование | ПБУ 18/02 | Налоговый кодекс РФ |
Назначение | Аналитический показатель | Фактическое обязательство |
Как рассчитывается условный налог
Формула расчета:
Условный налог = Бухгалтерская прибыль × Ставка налога на прибыль
Пример расчета:
- Бухгалтерская прибыль: 1 000 000 руб.
- Ставка налога: 20%
- Условный налог: 1 000 000 × 20% = 200 000 руб.
Для чего используется показатель
- Анализ разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
- Расчет отложенных налоговых активов и обязательств
- Формирование полной картины финансового положения компании
- Сопоставление с фактическими налоговыми обязательствами
Постоянные и временные разницы
На основе сравнения условного и текущего налога выявляются:
- Постоянные разницы - не влияют на будущие периоды
- Временные разницы - влияют на налог в будущих периодах
Важность для финансового анализа
Показатель условного налога позволяет аналитикам лучше понимать налоговую нагрузку компании и выявлять расхождения между бухгалтерской и налоговой отчетностью.