| Нормативный акт | Положение |
| Налоговый кодекс РФ, ст. 223 | Определение даты получения дохода |
| НК РФ, ст. 226 | Обязанность налогового агента |
| Письмо Минфина №03-04-06/20403 | Разъяснения по удержанию НДФЛ |
- Аванс считается частью заработной платы
- Налоговая база формируется при каждой выплате
- Обязанность удержания возложена на работодателя
- Кассовый метод признания доходов
- Начисление аванса без вычета НДФЛ
- Расчет полной суммы зарплаты за месяц
- Определение общей суммы налога
- Удержание НДФЛ при окончательном расчете
| Показатель | Аванс (40%) | Окончательный расчет |
| Начислено | 20 000 руб. | 30 000 руб. |
| НДФЛ 13% | 0 руб. | 6 500 руб. |
| К выплате | 20 000 руб. | 23 500 руб. |
- Выплаты по договорам ГПХ - удержание при каждой выплате
- Отдельные виды материальной помощи
- Компенсационные выплаты
- Налоговые вычеты, применяемые в конце месяца
| Нарушение | Санкция |
| Неудержание НДФЛ | 20% от суммы налога |
| Несвоевременная уплата | Пени за каждый день просрочки |
- Четко разделять аванс и окончательный расчет
- Соблюдать сроки перечисления налога
- Правильно применять налоговые вычеты
- Вести учет выплат по каждому сотруднику
- Контролировать правильность расчетов в расчетных листках
- Своевременно предоставлять документы на вычеты
- Проверять справки 2-НДФЛ
- Уточнять вопросы в бухгалтерии
Удержание НДФЛ с аванса не производится в соответствии с установленным порядком налогообложения, при этом весь налог перечисляется при окончательном расчете. Такая система позволяет соблюсти баланс между интересами работников и требованиями налогового законодательства.
